Superamento dei limiti e impatti operativi per imprese e professionisti.
L’uscita dal regime forfetario rappresenta un passaggio critico per imprese e professionisti, soprattutto per gli effetti fiscali e IVA. Il superamento dei limiti di ricavi o compensi comporta infatti il passaggio al regime ordinario con conseguenze operative immediate e potenziali rischi sanzionatori.
Quando si esce dal regime forfetario
La normativa distingue due diverse situazioni:
• Ricavi o compensi superiori a 85.000 euro ma inferiori a 100.000 euro → uscita dal regime dall’anno successivo
• Ricavi o compensi superiori a 100.000 euro → uscita immediata nello stesso anno
Nel secondo caso, l’applicazione dell’IVA decorre dalle operazioni che determinano il superamento della soglia.
Conseguenze IVA
• Applicazione dell’IVA dall’anno successivo (superamento 85.000 euro)
• Applicazione immediata dell’IVA (superamento 100.000 euro)
• Recupero dell’IVA non applicata in caso di errore o accertamento
Il mancato adeguamento tempestivo può generare debiti IVA e sanzioni rilevanti.
Sanzioni e regolarizzazione
Per le operazioni imponibili, la mancata applicazione dell’IVA comporta:
• Sanzione pari al 25% dell’imposta non versata (oltre 90 giorni)
• Possibilità di regolarizzazione tramite nota di variazione in aumento
• Recupero dell’imposta con addebito al cliente
Rivalsa IVA e dichiarazione
Il fornitore può esercitare la rivalsa anche dopo accertamento definitivo se:
• l’imposta è stata versata
• sono state pagate sanzioni e interessi
In caso di omessa dichiarazione IVA:
• sanzione pari al 120% dell’imposta (minimo 250 euro)
Se operazioni esenti o non imponibili:
• sanzione da 250 a 2.000 euro
• riduzione se invio entro 90 giorni
Aspetti critici e operativi
• Verificare se i corrispettivi sono al netto o comprensivi di IVA
• Monitorare costantemente ricavi e compensi
• Adeguare tempestivamente la fatturazione
• Analizzare i contratti per la corretta gestione dell’imposta
• Valutare il recupero dell’IVA non applicata
In conclusione
L’uscita dal regime forfetario comporta effetti fiscali e IVA rilevanti che richiedono attenzione immediata. Una gestione corretta del superamento delle soglie consente di evitare sanzioni e garantire la continuità operativa nel passaggio al regime ordinario.
Fonti
• Legge 190/2014, art. 1, commi 54-71
• DPR 633/1972 (IVA)
• DLgs. 471/1997 (sanzioni tributarie)
• Circolare Agenzia Entrate n. 35/E/2013
• Circolare Agenzia Entrate n. 1/E/2018
• Agenzia delle Entrate – documenti di prassi
• Eutekne.Info, aggiornamenti fiscali 2026